С 1 января 2026 года в странах Европейского союза начнет действовать директива DAC8, которая внедряет стандарт Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). В рамках новых требований криптовалютные биржи, брокерские компании и кастодиальные сервисы будут обязаны передавать сведения о пользовательских операциях в налоговые органы. Фактически это означает запуск системного налогового мониторинга крипторынка на общеевропейском уровне.
Согласно отчету Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), по состоянию на 4 декабря обязательства по внедрению CARF взяли на себя 75 юрисдикций. Это свидетельствует о глобальном характере инициативы и стремлении регуляторов унифицировать подходы к налогообложению цифровых активов.
Что представляет собой CARF
Crypto-Asset Reporting Framework — это международный стандарт отчетности, разработанный ОЭСР по инициативе стран G20. Он является логическим продолжением уже действующего механизма автоматического обмена налоговой информацией Common Reporting Standard (CRS), но адаптирован специально под рынок криптоактивов.
CARF распространяется на операции с цифровыми активами и обязывает криптосервисы предоставлять данные о ключевых транзакциях пользователей. В отчетность будут включены операции обмена криптовалюты на фиатные деньги, сделки между различными криптоактивами, а также переводы цифровых активов. Собранная информация будет автоматически передаваться налоговым органам стран, налоговыми резидентами которых являются клиенты соответствующих платформ.
Руководитель операционного направления Toobit в СНГ Макс Гнатышин отметил, что внедрение CARF является закономерным этапом в борьбе с налоговыми злоупотреблениями. По его словам, если ранее налоговые службы получили инструменты для отслеживания зарубежных банковских счетов через CRS, то теперь аналогичный контроль распространяется и на криптовалютный сектор. Для законопослушных инвесторов изменения не создают новых рисков, однако пространство для использования «серых схем» в индустрии заметно сокращается.
На кого распространяются требования
Под действие CARF подпадают так называемые Reporting Crypto-Asset Service Providers — физические и юридические лица, оказывающие услуги по обмену и обслуживанию криптоактивов. В эту категорию входят:
-
централизованные криптовалютные биржи;
-
криптоброкеры;
-
кастодиальные кошельки;
-
операторы торговых и инвестиционных платформ;
-
отдельные DeFi-проекты, если у них имеется централизованный контроль над протоколом или управлением.
Такие провайдеры обязаны идентифицировать налоговое резидентство клиентов, собирать данные о совершаемых ими операциях и передавать эту информацию в налоговые органы своей страны регистрации. Далее сведения в автоматическом режиме направляются в соответствующие юрисдикции пользователей.
Сроки и география внедрения
Конкретные сроки реализации стандарта различаются в зависимости от региона. В Евросоюзе уже с 1 января 2026 года криптоплатформы начнут сбор необходимой информации, а первый фактический обмен данными между налоговыми органами стран ЕС запланирован на 2027 год.
Из 75 юрисдикций, присоединившихся к инициативе, 53 уже подписали многостороннее соглашение CARF MCAA, которое формирует правовую базу для трансграничного обмена налоговой информацией. Это ускоряет техническую и юридическую интеграцию стандарта.
В то же время Сингапур и ряд стран Азиатско-Тихоокеанского региона заняли более сдержанную позицию. Там внедрение CARF отложено до 2027 года, а первый обмен данными ожидается не ранее 2028 года. Такой подход позволяет местным регуляторам и бизнесу получить дополнительное время для адаптации инфраструктуры и процессов комплаенса.
Взаимодействие с CRS 2.0
Параллельно с запуском CARF ОЭСР представила обновленную версию стандарта CRS — CRS 2.0. Оба режима отчетности дополняют друг друга и охватывают разные сегменты финансового рынка.
CRS 2.0 фокусируется на финансовых счетах и инструментах, включая электронные деньги, цифровые валюты центральных банков (CBDC), а также доступ к криптоактивам через деривативы, фонды и иные инвестиционные структуры. CARF, в свою очередь, ориентирован непосредственно на учет и передачу информации по отдельным криптотранзакциям.
В документах предусмотрены механизмы предотвращения двойной отчетности. Если конкретный актив или операция подпадает под оба стандарта, приоритет в применении будет отдаваться CRS 2.0. Это должно снизить административную нагрузку на финансовые институты и исключить дублирование данных.
В целом внедрение CARF знаменует переход криптоиндустрии к новому уровню прозрачности и интеграции в глобальную налоговую систему, что существенно меняет правила игры для участников рынка.
